Hva er merverdiavgift og MVA‑meldingen?

Merverdiavgift (mva) er en omsetningsavgift som virksomheten din krever inn fra kundene på vegne av staten . De fleste varer og tjenester selges med utgående mva, mens du får fradrag for mva på de fleste kjøp du gjør til virksomheten (inngående mva) . Når du er registrert i Merverdiavgiftsregisteret må du levere en mva‑melding (tidligere kalt mva‑oppgave). Når meldingen er riktig utfylt, viser den hvor mye merverdiavgift virksomheten skal betale eller få refundert .

Når må virksomheten registreres?

Du må registreres i Merverdiavgiftsregisteret når du har solgt mva‑pliktige varer og tjenester for mer enn 50 000 kroner innenfor en periode på 12 måneder . Før du er registrert kan du ikke fakturere med utgående mva . Det finnes muligheter for forhåndsregistrering hvis du har gjort betydelige investeringer (minst 250 000 kr) som er direkte knyttet til senere mva‑pliktig omsetning, eller hvis du forventer å nå registreringsgrensen innen tre uker .

Mva‑satser, fritak og unntak

Standard mva‑sats er 25 %, men enkelte varer og tjenester har redusert sats – 15 % for mat og drikke og 12 % for persontransport, kinobilletter og romutleie .  Noen tjenester (for eksempel helsetjenester, undervisning og visse kulturtilbud) er unntatt fra merverdiavgiftsloven; da skal du verken beregne utgående mva eller kreve fradrag for inngående mva . Andre varer og tjenester (for eksempel eksport, aviser og brukte biler) har nullsats – du beregner 0 % mva på salget, men har rett til fradrag på inngående mva .

Frister for mva‑meldingen

De fleste virksomheter leverer mva‑melding annenhver måned. Hovedregelen er at meldingen skal leveres og eventuell mva skal være betalt senest én måned og ti dager etter utløpet av hver termin. Altinn lister disse fristene for 2025 og 2026 slik:

*Fristen forskyves til neste virkedag dersom datoen faller på helg eller helligdag. Mva‑meldingen skal sendes inn selv om det ikke har vært omsetning i perioden (såkalt nullmelding) .

Årlig rapportering (årstermin)

Små virksomheter kan søke Skatteetaten om å levere mva‑melding én gang i året. Kravene er at virksomheten har vært mva‑registrert i minst ett år og hatt omsetning under 1 million kroner de siste 12 månedene. Søknad må sendes innen 1. februar, og den årlige mva‑meldingen må leveres og betales 10. mars året etter . Dersom du allerede leverer årlig og ønsker å gå tilbake til to‑månedlige terminer, må søknad om dette være sendt til skattekontoret senest 1. desember året før .

Primærnæringer

Virksomheter innen jordbruk, husdyrhold, gartneri, skogbruk og fiske leverer mva‑melding en gang i året. Frist for levering og betaling er 10. april hvert år . Du kan inkludere omsetning fra annen næring i denne meldingen dersom den ikke overstiger 30 000 kr i løpet av året; overstiger du denne grensen, må du registreres separat .

Mva‑melding for omvendt avgiftsplikt (RF‑0005)

Dersom virksomheten ikke er mva‑registrert men har kjøpt avgiftspliktige tjenester fra utlandet, klimakvoter eller gull for mer enn 2 000 kr i løpet av et kvartal, skal det sendes en egen mva‑melding for omvendt avgiftsplikt (RF‑0005) .

Betaling av mva

Skatteetaten understreker at du skal betale merverdiavgift til samme frister som du leverer mva‑meldingen . Når du har sendt inn mva‑meldingen, finner du betalingsinformasjonen (kontonummer og KID) i kvitteringen i Altinn . De fleste virksomheter betaler annenhver måned, men de som leverer årstermin eller primærnæring betaler årlig på samme frist som innleveringen .

Innhold og struktur i mva‑meldingen

Hva skal rapporteres?

Mva‑meldingen består av en oppsummering av all avgiftspliktig omsetning og alle fradragsberettigede kjøp i perioden. Summene rapporteres aggregert etter SAF‑T MVA‑koder. Skatteetatens moderniseringsprosjekt (innført i 2022) har gjort at mva‑meldingen ikke lenger har faste poster; i stedet rapporterer du på bokførte transaksjoner etter standard SAF‑T koder . For virksomheter i alminnelig næring (RF‑0002) og primærnæring med to‑månedlige terminer (RF‑0004) gjelder det inntil 30 koder, hvorav 25 er obligatoriske . Det er ditt regnskapssystem som må mappe de interne mva‑kodene til de standardiserte SAF‑T kodene. Du rapporterer:

• Utgående mva for salg av varer og tjenester; fordelt etter mva‑sats.
• Inngående mva på kjøp og kostnader som gir fradragsrett.
• Uttak, justeringer og eventuelle tap på fordringer (spesifikke SAF‑T koder finnes i Skatteetatens kodeliste).

For å gjøre dette riktig er det viktig at regnskapet er ajour og at bilagene bokføres med korrekt mva‑kode.

Hvordan leverer du?

Du kan levere mva‑meldingen via regnskapssystemet ditt (mange systemer har direkte integrasjon med Skatteetaten) eller ved å logge inn på skatteetaten.no/altinn. I Altinn kreves rolle Begrenset signeringsrettighet, Kontaktperson NUF eller Regnskapsfører med signeringsrett for å sende inn . Mva‑meldingen leveres elektronisk; papirskjema er ikke lenger tilgjengelig.

Endring og korrigering

Oppdager du feil etter at meldingen er sendt inn, skal du levere en ny fullstendig mva‑melding for perioden. Den nye meldingen erstatter den tidligere. Det er viktig å korrigere så snart du oppdager feil for å unngå tilleggsskatt og renter. Du kan ikke sende inn bare differansen; hele meldingen må leveres på nytt. Dette gjøres via Altinn eller ditt regnskapssystem. 

Import, fjernleverbare tjenester og VOEC

Mva ved import

Når du importerer varer, beregnes mva‑grunnlaget av tollverdien – altså prisen du har betalt i utlandet inkludert transport til Norge, forsikring, emballasje og eventuelle toll‑ og særavgifter . Du fører beløpet opp i mva‑meldingen. Hvis foretaket ditt ikke er mva‑registrert, må du betale mva enten til Tolletaten eller via speditøren ved innførselen .

Innkjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet

Kjøper du fjernleverbare tjenester fra utlandet – for eksempel programvare eller konsulenttjenester levert over internett – skal du beregne merverdiavgift som om tjenesten ble levert i Norge . Er virksomheten ikke registrert i Mva‑registeret, må du levere en egen mva‑melding for omvendt avgiftsplikt (RF‑0005) hver tredje måned når samlet kjøp per kvartal overstiger 2 000 kr .

VOEC – Mva på e‑handel

Utenlandske foretak som selger varer med verdi inntil 3 000 kr eller tilbyr fjernleverbare tjenester til norske forbrukere kan registrere seg i ordningen VOEC (Value Added Tax on E‑Commerce) . Foretaket beregner og krever inn mva ved salg og betaler den til Skatteetaten. Varer under VOEC‑ordningen belastes derfor ikke med norsk import‑mva ved grensen . Ordningen gjelder ikke for matvarer, tobakk, alkohol og andre varer med restriksjoner . VOEC‑registrerte foretak får et VOEC‑id som skal merkes på forsendelsen .

Konsekvenser ved forsinket eller feilaktig innlevering

Hvis du leverer mva‑meldingen for sent eller med feil kan Skatteetaten ilegge forsinkelsesrenter og tvangsmulkt. Forsinkelsesrenter løper fra forfall til betaling skjer, og tvangsmulkt påløper når pliktige opplysninger ikke leveres eller er åpenbart feil . Lever derfor i tide og korriger feil så fort som mulig.

Praktiske tips for å lykkes med mva‑rapporteringen

1. Hold regnskapet oppdatert – bokfør alle bilag fortløpende med korrekt mva‑kode.
2. Sett av mva‑beløpet – sett gjerne inngående og utgående mva på egen konto for å sikre at du har penger til betaling.
3. Bruk et pålitelig regnskapssystem – systemer med integrasjon til Skatteetaten reduserer risikoen for feil.
4. Planlegg likviditeten – spesielt rundt terminene med høy betaling (f.eks. etter sommerferien). Oversikt hjelper deg å unngå likviditetsproblemer.
5. Kontroller før innsending – gjennomgå tallene, sjekk om alt er med og at satsene er riktig brukt.
6. Ta vare på dokumentasjon – oppbevar bilag, fakturaer og tolldokumenter i minimum fem år; du må kunne dokumentere grunnlaget ved bokettersyn.
7. Søk hjelp ved behov – er du usikker, kontakt en autorisert regnskapsfører eller Skatteetaten for veiledning .

Oppsummering

Mva‑meldingen er en sentral plikt for alle virksomheter som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret. Meldingen skal gi Skatteetaten korrekte og fullstendige opplysninger om mva‑pliktig salg og fradragsberettigede kjøp, slik at avgiften blir riktig beregnet . Fristene er strenge: for ordinære virksomheter er fristen én måned og ti dager etter hver termin med spesifikke datoer i april, juni, august, oktober, desember og februar . Små virksomheter kan søke om å levere én gang i året, mens primærnæringene leverer 10. april . Betaling skjer samtidig som innleveringen .

Med god planlegging, korrekt bokføring og kjennskap til regelverket kan mva‑meldingen håndteres effektivt. For utfyllende og alltid oppdatert informasjon bør du besøke Skatteetaten og Altinn sine nettsider.